Обратный звонок
Пн-Пт с 09:00 до 19:00

Бесплатная консультация

Бесплатная консультация

Спасибо!
Не выключайте, пожалуйста, свой телефон. Мы скоро перезвоним вам. До связи :)
Закрыть
Консультант по бухгалтерии и учету
Ксения Москотина (063) 392 40 50 Обратный звонок

Налогообложение предприятий

Общие принципы налогообложения предприятий в Украине

Бухгалтерские услуги
(063) 392-40-50
ПН-ПТ 10:00-19:00

1С бухгалтерские услуги

Новый налоговый кодекс, принятый в Украине стал единственным законом, который призван регулировать сферу налогообложения предприятий в стране. Несмотря на то, что основной задачей кодекса должно было стать обеспечение стабильности системы налогообложения, сразу же после вступления его стали активно дополнять и изменять и уже за первый год, было внесено более десяти изменений. Таким образом, с принятием нового НК, стабильность налоговой системы для предприятий в Украине так и не наступила.

Обзор ежегодных правок и дополнений позволяет проследить динамику изменений системы налогообложения предприятий:

Изменения внесенные в систему налогообложения

По сути изменения налогообложения в Украине глобально коснулись системы, действовавшей до сих пор. В первую очередь стоит отметить сближение стандартов бухгалтерского учета и налогообложения, так же изменения коснулись правил налогообложения нерезидентов, работы предприятий с нерезидентами и прочих не менее важных моментов.

В самом начале стоит отметить, что теперь система налогообложения предприятий делится на два основных вида:

Выбор вида налогообложения особо важен в процессе регистрации предприятия ввиду своего дальнейшего влияния на его деятельность.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения отличается от общей тем, что использующие ее предприятия платят налог от общей выручки, не учитывая статью расходов. Благодаря этому предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения имеют возможность вести упрощенный налоговый и бухгалтерский учет в связи с чем несут меньшие затраты ресурсов связанные с ведением бухгалтерии.

Начиная с 2012 года, в силу вступил новый порядок налогообложения предприятий, находящихся на упрощенной системе. Либеральность данной системы заключается в понижении ставки налогообложения и увеличении граничного объёма выручки. С начала 2013 года список предприятий, которые имеют право использовать единый налог, законодательно был расширен за счет его дополнения 5 и 6 группой. К таковым относятся предприятия, чья годовая выручка не превышает 20 миллионов.

В каких случаях можно быть плательщиком единого налога

Упрощенная система налогообложения в Украине предусматривает различные варианты ставок. Для четкого определения ставки единого налога налогоплательщики были разделены на специальные группы:

  • Физические лица предприниматели: 1,2,3 и 5 группы;
  • Предприятия: 4 и 6 группы.

Выбор системы упрощенного налогообложения производится на основании критериев закрепленных на законодательном уровне:

Четвертая группа:

  • Общая выручка не превышает 5 миллионов (3 для СПД) в год;
  • Среднее количество наемных работников в год не более чем 50 (20 человек для СПД).

Шестая группа:

  • Общая выручка не превышает 20 миллионов в год;
  • Ограничение по количеству наемных рабочих не ограничивается.

Использование единого налога невозможно для предприятий занимающихся следующими видами деятельности:

  • проведение и организация азартных игр;
  • предоставление почтовых услуг и услуг связи;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • обмен валюты;
  • производство, добыча, реализация драгоценных камней и драгоценных металлов, а так же органогенного образования;
  • организация торгов (аукционов) предметами коллекционирования, изделиями искусства или антиквариата, продажа антиквариата и предметов искусства;
  • импорт, экспорт, производство, продажа подакцизных товаров (кроме продажи ГСМ в розницу в емкостях объёмом до 20 литров);
  • реализация и добыча полезных ископаемых;
  • деятельность, заключающаяся в финансовом посредничестве, кроме страховой деятельности касающейся аджастеров, сюрвейеров, аварийных комиссаров и страховых агентов;
  • проведение и организация гастрольных мероприятий.

Так же применение упрощенной системы налогообложения ограничено на следующие компании:

  • инвестиционные компании и фонды, банки, страховые компании, страховые (перестраховые) брокеры, ломбарды, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, кредитные союзы, лизинговые компании, доверительные общества, другие финансовые учреждения;
  • регистраторы ценных бумаг;
  • предприятия-нерезиденты;
  • отделения, филиалы, представительства и другие отдельно обособленные подразделения предприятия, которое не является неплательщиком единого налога;
  • предприятия, у которых доля в уставном капитале юр. лиц, не являющихся плательщиками единого налога, составляет более чем 25%.
Размеры ставки единого налога определены Налоговым кодексом Украины:

1. Для предприятий, которые относятся к 4-ой группе плательщиков единого налога, установлены следующие варианты ставок единого налога:

  • 3% от валового дохода предприятия, а так же уплата НДС;
  • 5% от валового дохода.

2. Для предприятий 6-ой группы так же установлены два варианта ставок по единому налогу:

  • 5% от валового дохода предприятия, а так же уплата НДС;
  • 7% от валового дохода.

Определение дохода предприятия осуществляется на основе:

  • кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • безвозмездно полученного;
  • выручки от продаж.

В доходы плательщика единого налога не включаются:

  • суммы кредитов;
  • финансовая помощь, возвращенная в течение 12 месяцев;
  • НДС;
  • взносы в уставный фонд;
  • дивиденды полученные (облагаются у источника);
  • возврат товара/средств по договору (расторжение, гарантия и т.д);
  • в доход СПД-единоналожника не включаются роялти, проценты, страховые выплаты, дивиденды и доходы, которые были получены в результате продажи имущества, которое не использовалось коммерческих целях.

Особенности: 

  • в случае продажи основных средств, доходом будет считаться разница между балансовой стоимостью и ценой продажи;
  • в доход не включаются транзитные суммы (комиссия, договор поручения и пр.).

Налог на добавленную стоимость

В случае если предприятие выбрало 3% (4 группа) и 5%(6 группа) ставку единого налога - оно обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В данной ситуации, на такие предприятия распространяются правила налогообложения налогом на добавленную стоимость действующие при общей системе налогообложения.

Порядок ведения отчетности и уплаты налогов

  • Отчет и оплата по единому налогу производится 1 раз в квартал;
  • Удержания с заработной платы и отчеты - ежемесячно (при наличии наемных работников);
  • НДС - ежемесячно, хотя существует возможность перехода на периодичность в 1 раз в квартал.

Сборы с зарплаты сотрудников

Касательно оплаты сборов с зарплаты сотрудников - предприятия, которые используют систему единого налогообложения подпадают под правила, действующие для общей системы.

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

Для понимания принципов общей системы налогообложения следует рассмотреть основные налоги, которые предусмотрены нею:

Налог на прибыль предприятий – является основным налогом, который платиться из прибыли полученной предприятием.

База налогообложения. База налогообложения определяется на основе разницы между валовым доходом и валовым расходом (расходы хозяйственной деятельности).

Ставка налога. Ставка налога согласно Налоговому кодексу установлена в регрессирующем порядке. Так ставка должна снижаться следующим образом: 2011 - 23%, 2012 - 21%, 2013 - 19% и 16% в 2014 году.

Налог на дивиденды. Данный налог уплачивается по общему правилу авансовым платежом и составляет 5%.

Отчетность и уплата налога. Отчетность по оплате налога на прибыль подается один раз каждый год. Касательно способа оплаты, плательщиков налога на прибыль можно разделить на две категории:

  • Чья годовая выручка составляет менее 10 миллионов ;
  • Чья годовая выручка составляет более 10 миллионов .

Если в первом случае налог на прибыль платится один раз в год на основе декларации, то во втором система более сложная, так как предусматривает авансовые платежи. Система авансовых платежей предусматривает ежемесячную оплату в размере 1/12 от заявленного налога на прибыль за предыдущий налоговый год. Таким образом, в ситуации, когда за предыдущий год предприятие насчитало 24 тысячи налога на прибыль, в текущем году оно будет обязано платить по 2000 каждый месяц. Такая норма действует по умолчанию и в случаях некоторых нюансов, как например убыточность предприятия, вступают в силу дополнительные нормы, для разъяснения которых лучше всего обратиться к бухгалтеру.

Налог на добавленную стоимость – предусматривает уплату налога продавцом, с наценки, которая включена в цену на товар или услугу.

База налогообложения. База НДС рассчитывается на основе разницы между суммой добавленной стоимости для покупателя и суммой добавленной стоимости, оплаченной продавцу товара.

Ставка налога. По аналогии с налогом на прибыль за период с 2011 по 2014 год ставка налога на добавленную стоимость должна сократиться с 20% до 17%.

Налоговым кодексом установлены 2 пути регистрации плательщиком НДС:

  • добровольный;
  • обязательный: предусматривает обязательную регистрацию, в случае, если за последние 12 месяцев выручка предприятия превысила 300 тысяч .

Отчетность и уплата налога на добавленную стоимость: по НДС отчетность подается ежемесячно в электронном виде, в таком же порядке уплачивается и сам налог. Для некоторых предприятий возможен поквартальный учет.

Налоги с зарплат сотрудников – предприятия, в штате которых имеются наемные работники, вынуждены платить им зарплату, а соответственно и все сборы и налоги, которые этому сопутствуют.

Единый социальный взнос. С начала 2011 года на смену сборам в фонды социального страхования и Пенсионный фонд пришел Единый социальный взнос. По источникам удержания ЕСВ можно разделить на два типа:

  • ЕСВ удерживаемый из зарплаты сотрудника (в среднем 3,6%);
  • ЕСВ удерживаемый из фонда заработной платы. В данном случае ставка сильно колеблется и зависит от вида выполняемых работниками работ, но в среднем она составляет 37%.

Оплата и учет ЕСВ предусмотрены ежемесячно.

Оплата единого социального взноса осуществляется единым платежом на банковский единый текущий счет Пенсионного фонда.

Налог на доходы физ. лиц. С зарплаты сотрудника предприятие удерживает 15% НДФЛ, а в случае, когда зарплата превышает 10 минимальных - данная ставка вырастает до 17%.

Оплата в бюджет и подача отчетности по НДФЛ производится каждый месяц.

Торговый патент. Данный сбор оплачивается в зависимости от вида хозяйственной деятельности предприятия и является обязательным в следующих случаях:

  • купля/продажа валюты в обменных пунктах;
  • деятельность предусматривающих оказание бытовых услуг на платной основе;
  • деятельность в развлекательной сфере (не касается государственных денежных лотерей);
  • торговая деятельность в пунктах продаже (не касается рынков).

Обсуждение и отзывы (3)

Наталья
04.06.2014 07:41

Налогообложение инвестиционной компании в 2014 году?

Людмила
06.09.2013 13:16

Добрый день, а если ТОВ принимает платеж от клиента в виде предоплаты за помощь в приобретении товара из другой страны по договору-поручения, оно платит НДС 20% от общей полученной суммы от клиента, или от суммы, которую оно фактически получает за предоставленные услуги (непосредственной прибыли ТОВ от этого заказа)?
К примеру, заказ на 500 грн, из которых 430 уйдет непосредственно поставщику товара, а 70 грн составит прибыль. Из какой суммы платим налоги?
Спасибо

Настя
06.09.2013 06:02

Добрый день!
Просьба уточнить необходимо ли ФЛП НДСнику запрашивать справку с ГНИ о том, что является плательщиком налога с доходов физ.лиц/платежное поручение на оплату налога с доходов физ.лиц при работе в юр.лицами