Бесплатная консультация

Бесплатная консультация

Спасибо!
Не выключайте, пожалуйста, свой телефон. Мы скоро перезвоним вам. До связи :)
Закрыть
Консультант по бухгалтерии и учету
Ксения Москотина (063) 235 08 72 Обратный звонок

Налогообложение предприятий

Общие принципы налогообложения предприятий в Украине

Новый налоговый кодекс, принятый в Украине стал единственным законом, который призван регулировать сферу налогообложения предприятий в стране. Несмотря на то, что основной задачей кодекса должно было стать обеспечение стабильности системы налогообложения, сразу же после вступления, его стали активно дополнять и изменять и уже за первый год, было внесено более десяти изменений. Таким образом, с принятием нового НК, стабильность налоговой системы для предприятий в Украине так и не наступила.

Запишитесь на консультацию от 750 грн

Изменения,​ внесенные в систему налогообложения

По сути,​ изменения налогообложения в Украине глобально коснулись системы, действовавшей до сих пор. В первую очередь,​ стоит отметить сближение стандартов бухгалтерского учета и налогообложения, так же изменения коснулись правил налогообложения нерезидентов, работы предприятий с нерезидентами и прочих не менее важных моментов. В самом начале стоит отметить, что теперь система налогообложения предприятий делится на два основных вида:

Выбор системы налогообложения особо важен в процессе регистрации предприятия ввиду своего дальнейшего влияния на его деятельность.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Упрощенная система налогообложения отличается от общей тем, что использующие ее предприятия платят налог от общей выручки, не учитывая статью расходов. Благодаря этому предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, имеют возможность вести упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, в связи с чем несут меньшие затраты ресурсов, связанные с ведением бухгалтерии.

В каких случаях можно быть плательщиком единого налога

Упрощенная система налогообложения в Украине предусматривает различные варианты ставок. Для четкого определения ставки единого налога налогоплательщики были разделены на специальные группы:

  • физические лица, предприниматели: 1,2 и 3 группы;
  • предприятия (юридические лица): 3 и 4 группы.

Выбор системы упрощенного налогообложения производится на основании критериев закрепленных на законодательном уровне:

Третья группа:

  • общая выручка не превышает 5 млн. в год;

Четвертая группа:

  • сельскохозяйственные товаропроизводители (доля с/х товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%)

Использование единого налога невозможно для предприятий занимающихся следующими видами деятельности:

  • проведение и организация азартных игр;
  • предоставление почтовых услуг и услуг связи;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • обмен валюты;
  • производство, добыча, реализация драгоценных камней и драгоценных металлов, а так же органогенного образования;
  • организация торгов (аукционов) предметами коллекционирования, изделиями искусства или антиквариата, продажа антиквариата и предметов искусства;
  • импорт, экспорт, производство, продажа подакцизных товаров (кроме продажи ГСМ в розницу в емкостях объёмом до 20 литров);
  • реализация и добыча полезных ископаемых;
  • деятельность, заключающаяся в финансовом посредничестве, кроме страховой деятельности касающейся аджастеров, сюрвейеров, аварийных комиссаров и страховых агентов;
  • проведение и организация гастрольных мероприятий.

Так же применение упрощенной системы налогообложения ограничено на следующие компании:

  • инвестиционные компании и фонды, банки, страховые компании, страховые (перестраховые) брокеры, ломбарды, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, кредитные союзы, лизинговые компании, доверительные общества, другие финансовые учреждения;
  • регистраторы ценных бумаг;
  • предприятия-нерезиденты;
  • отделения, филиалы, представительства и другие отдельно обособленные подразделения предприятия, которое не является неплательщиком единого налога;
  • предприятия, у которых доля в уставном капитале юр. лиц, не являющихся плательщиками единого налога, составляет более чем 25%.

Размеры ставки единого налога определены Налоговым кодексом Украины:

1. Для предприятий, которые относятся к 3-й группе плательщиков единого налога, установлены следующие варианты ставок единого налога:

  • 3% от валового дохода предприятия, а так же уплата НДС;
  • 5% от валового дохода.

2. Для предприятий 4-ой группы размер ставки налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

  • для пашни, сенокосов и пастбищ - 0,95;
  • для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях - 0,57;
  • для многолетних насаждений - 0,57;
  • для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях - 0,19;
  • для земель водного фонда - 2,43;
  • для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта - 6,33;

Определение дохода предприятия осуществляется на основе:

  • кредиторской задолженности с истекшим сроком давности;
  • безвозмездно полученного;
  • выручки от продаж.

В доходы плательщика единого налога не включаются:

  • суммы кредитов;
  • финансовая помощь, возвращенная в течение 12 месяцев;
  • НДС;
  • взносы в уставный фонд;
  • дивиденды полученные (облагаются у источника);
  • возврат товара/средств по договору (расторжение, гарантия и т.д);
  • в доход СПД-единоналожника не включаются роялти, проценты, страховые выплаты, дивиденды и доходы, которые были получены в результате продажи имущества, которое не использовалось коммерческих целях.

Особенности: 

  • в случае продажи основных средств, доходом будет считаться разница между балансовой стоимостью и ценой продажи;
  • в доход не включаются транзитные суммы (комиссия, договор поручения и пр.).

Налог на добавленную стоимость

В случае если предприятие выбрало 3% (3 группа) ставку единого налога - оно обязано зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. В данной ситуации, на такие предприятия распространяются правила налогообложения налогом на добавленную стоимость действующие при общей системе налогообложения.

Порядок ведения отчетности и уплаты налогов

  • Отчет и оплата по единому налогу производится 1 раз в квартал;
  • Удержания с заработной платы и отчеты - ежемесячно (при наличии наемных работников);
  • НДС - ежемесячно, хотя существует возможность перехода на периодичность в 1 раз в квартал.

Сборы с зарплаты сотрудников

Касательно оплаты сборов с зарплаты сотрудников - предприятия, которые используют систему единого налогообложения подпадают под правила, действующие для общей системы.

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

Для понимания принципов общей системы налогообложения следует рассмотреть основные налоги, которые предусмотрены нею:

Налог на прибыль предприятий – является основным налогом, который платиться из прибыли полученной предприятием.

База налогообложения. База налогообложения определяется на основе разницы между валовым доходом и валовым расходом (расходы хозяйственной деятельности).

Ставка налога. Ставка налога согласно Налоговому кодексу - 18%.

Налог на дивиденды. В зависимости от вида дивидендов и системы налогообложения, на которой находится эмитент корпоративных прав, применяют следующие ставки НДФЛ: 5%, 9% и 18%.

По ставке 5% облагаются:

  • Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционных сертификатах, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования) (ст. 167.5.2 167 НКУ).

По ставке 9% облагаются:

  • Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, которые насчитали (ст. 167.5.4 НКУ):
    • нерезиденты;
    • институты совместного инвестирования;
    • субъекты хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль (то есть плательщики единого налога).

По ставке 18% облагаются:

  • Дивиденды в пользу физических лиц (в т.ч. Нерезидентов) по акциям или корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату их в фиксированном размере или в сумме, которая больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога (ст. 167.1, 170.5.3 НКУ) НДФЛ не удерживают с суммы начисленных дивидендов в случае их реинвестиции, когда сумму дивидендов не выплачивают, а направляют на увеличение уставного капитала (ст. 165.1. 18 НКУ).

Отчетность и уплата налога. Сроки представления отчетности и уплаты налога зависят от суммы годовой выручки:

  • меньше 20 млн. грн. - оплата налога производится раз в год, по данным годовой декларации;
  • больше 20 млн. грн. - оплата налога производится поквартально, по данным декларации за квартал, полугодие, три квартала, год.

Если в первом случае налог на прибыль платится один раз в год на основе декларации, то во втором система более сложная, так как предусматривает авансовые платежи. Система авансовых платежей предусматривает ежемесячную оплату в размере 1/12 от заявленного налога на прибыль за предыдущий налоговый год. Таким образом, в ситуации, когда за предыдущий год предприятие насчитало 24 тысячи налога на прибыль, в текущем году оно будет обязано платить по 2000 каждый месяц. Такая норма действует по умолчанию и в случаях некоторых нюансов, как например убыточность предприятия, вступают в силу дополнительные нормы, для разъяснения которых лучше всего обратиться к бухгалтеру.

Налог на добавленную стоимость – предусматривает уплату налога продавцом, с наценки, которая включена в цену на товар или услугу.

База налогообложения. База НДС рассчитывается на основе разницы между суммой добавленной стоимости для покупателя и суммой добавленной стоимости, оплаченной продавцу товара.

Ставка налога. Основная ставка - 20% (за исключением видов деятельности, где ставка может составить 7% и 0%).

Налоговым кодексом установлены 2 пути регистрации плательщиком НДС:

  • добровольный;
  • обязательный: предусматривает обязательную регистрацию, в случае, если за последние 12 месяцев выручка предприятия превысила 1 млн. грн.

Отчетность и уплата налога на добавленную стоимость: по НДС отчетность подается ежемесячно в электронном виде, в таком же порядке уплачивается и сам налог. Для некоторых предприятий возможен поквартальный учет.

Налоги с зарплат сотрудников – предприятия, в штате которых имеются наемные работники, вынуждены платить им зарплату, а соответственно и все сборы и налоги, которые этому сопутствуют.

Единый социальный взнос. Ставка зависит от категории работников, основная ставка - 22% от начисленной зарплаты.

Некоторые исключения, с которыми компании встречаются чаще всего:

  • ставка ЕСВ с зарплаты лиц с инвалидностью - 8,41%;
  • максимальная величина базы начисления единого взноса с каждого работника - 15 размеров минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос (в 2019 году - 62595 грн)
  • максимальная величина базы начисления единого взноса с каждого работника - 15 размеров минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос (в 2019 году - 62595 грн)

Оплата в бюджет осуществляется одновременно с выплатой зарплаты.

Налог на доходы физ. лиц. Из зарплаты сотрудника предприятие удерживает 18% НДФЛ. Оплата в бюджет производится одновременно с выплатой зарплаты, подача отчетности по НДФЛ - один раз в квартал.

Обсуждение и отзывы (3)

Наталья
04.06.2014 07:41

Налогообложение инвестиционной компании в 2014 году?

Людмила
06.09.2013 13:16

Добрый день, а если ТОВ принимает платеж от клиента в виде предоплаты за помощь в приобретении товара из другой страны по договору-поручения, оно платит НДС 20% от общей полученной суммы от клиента, или от суммы, которую оно фактически получает за предоставленные услуги (непосредственной прибыли ТОВ от этого заказа)?
К примеру, заказ на 500 грн, из которых 430 уйдет непосредственно поставщику товара, а 70 грн составит прибыль. Из какой суммы платим налоги?
Спасибо

Настя
06.09.2013 06:02

Добрый день!
Просьба уточнить необходимо ли ФЛП НДСнику запрашивать справку с ГНИ о том, что является плательщиком налога с доходов физ.лиц/платежное поручение на оплату налога с доходов физ.лиц при работе в юр.лицами