Бесплатная консультация

Бесплатная консультация

Спасибо!
Не выключайте, пожалуйста, свой телефон. Мы скоро перезвоним вам. До связи :)
Закрыть
Консультант з бухгалтерських послуг
Ксенія Москотіна (063) 392 40 50 Зворотній дзвінок

Оподаткування СПД 2015

Оновлення 2015

Податкова сфера в нашій країні піддається постійному реформуванню, що може негативно позначатися на якості ведення бізнесу та істотно ускладнює будь-яке планування. Враховуючи реальну ситуацію, вкрай важливо заручитися підтримкою кваліфікованих фахівців, які встигатимуть за всіма численними змінами і забезпечать комплексний бухгалтерський супровід з ведення СПД.

В Україні передбачено дві системи оподаткування:

  1. Загальна система;
  2. Спрощена система.

У першому випадку база оподатковування розраховується наступним чином: сума доходів - сума витрат. У другому випадку податки сплачуються з усієї суми виручки СПД (ФОП).

З 1 липня 2015 р. всі СПД, незалежно від системи оподаткування, при використанні готівки або безготівкових (жетонів, карток тощо) засобів, повинні використовувати касовий апарат. Виняток становлять лише суб'єкти, які реалізують товари власного виробництва (крім підприємств громадського харчування).
СПД (ФОП)
кол-во операций Стоимость грн. / мес.
  Единый налог (1гр, 2 гр) Единый налог (3 гр - 4%) Единый налог (3 гр - 2%) + плательщик НДС Общая система налогообложения Общая система налогообложения + плательщик НДС
0 200 250 400 300 400
до 20 350 400 1150 900 1450
до 50 500 600 2000 2100 2900
больше 50 по договоренности

Загальна система оподаткування СПД

Розглянемо особливості сплати основних податків СПД на даній системі:

1. Податок з доходів фізичних осіб. Ставки податку:

15% - база менше 10-ти мінімальних заробітних плат (тобто менше 12 180 грн);

20% - база перевищує суму в 12 180 грн.

Щомісяця оплачується авансовий платіж у розмірі 1/12 частини річного податкового зобов'язання за попередній рік.

Для розрахунку бази податку до витрат можна включати лише ті витрати, які безпосередньо пов'язані з веденням підприємницької діяльності.

2. ПДВ.

Зареєструватися платником ПДВ можна на добровільній основі. Але, крім того, необхідно врахувати, що ст. 181 ПКУ передбачає обов'язкову реєстрацію платником ПДВ, якщо виходячи з результатів останніх 12 місяців, загальна сума від реалізації товару, виконання робіт та надання послуг сукупно перевищила 1 млн. грн (за вирахуванням суми сплаченого ПДВ).

3. ЄСВ. Єдиний соціальний внесок - своєрідна заміна існуючих раніше відрахуваннь до ПФУ та соцстрах, який підлягає сплаті незалежно від наявності доходів.

Особливості розрахунку ЄСВ фізособами, платниками єдиного податку

Мінімальний розмір страхового платежу становить 34,7% мінімальної ЗП, тобто 422,65 грн в місяць. Розрахунок розміру податкового зобов'язання відбувається підприємцем, відповідно необхідно стежити за всіма змінами в даній сфері та щоквартально проводити оплату.

Також необхідно враховувати, що законодавством передбачений максимальний розмір бази ЄСВ у розмірі 17 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, що становить - 7185,05 грн (1218 х 34,7% х 17).

4. Якщо СПД використовує працю найманих робітників, також необхідно щомісяця сплачувати податки з заробітних плат та інших подібних виплат:

  • податок на доходи найманого працівника;
  • військовий збір;
  • єдиний соціальний внесок з фонду оплати праці (за рахунок СПД);
  • єдиний соціальний внесок із зарплати працівника.
З 2015 року скасовано збір за ведення деяких видів діяльності (немає необхідності отримувати торгові патенти).

Спрощена система оподаткування СПД

На початку 2015 р. спрощена система оподаткування (Розділ 14, Глава 1 Податкового Кодексу) зазнала серйозного реформування і деталізації. У той же час відповідальність за порушення податкового законодавства для платників єдиного податку також чітко прописана і в деякому сенсі посилена.

Розглянемо основні зміни, що торкнулися СПД - платників єдиного податку:

  1. тепер існує не 6 груп, а лише 4, при цьому платники колишніх 3-6 груп тепер віднесені до 3 групи, а 4 група - це колишні платники сільгоспподатку;
  2. обов'язкове використання касового апарату при готівкових та безготівкових розрахунках;
  3. ставка для третьої групи платників ПДВ становить 2%, для всіх інших - 4%;
  4. для першої та другої груп підвищили розмір максимально допустимого доходу: 300 тис. і 1,5 млн.
  5. стаття 296 ПКУ зобов'язує підприємців вести Книгу обліку доходів (і витрат), форма якої затверджена наказом Мінфіну від 15.12.2011 № 1637;
  6. визначено два терміни подання платником звітності:
  • до 9 лютого щорічно - 1, 2, 4 групи;
  • до 9 травня, 9 серпня, 9 листопада, 9 лютого щоквартально - 3 група.
Платник єдиного податку не звільнений від ведення звітності з інших податків (ПДВ, ПДФО, ЄСВ).

7) термін оплати. 1 і 2 групи оплачують авансові платежі щомісяця до 20 числа (або за весь рік). 3 група здійснює оплату щоквартально, протягом 10 днів з останнього дня для подачі декларації. 4 група оплачує податок щомісяця (до 30 числа місяця, наступного за звітним) в певному процентному співвідношенні.

8) ставки єдиного податку на 2015 рік:

  • 1 група - максимум 10% мінімальної ЗП на місяць (121, 80 грн);
  • 2 група - максимум 20% мінімальної ЗП на місяць (243, 60 грн);
  • 3 група - неплатники ПДВ 4% суми доходу; платники ПДВ 2% суми доходу;
  • 4 група - залежить від обсягу та характеристики земельної ділянки.

Для перших двох груп конкретний розмір ставки встановлюється місцевою радою щорічно. Розміри ставок можна перевірити на сайті Державної фіскальної служби.

Тут можна завантажити заяву для переходу на спрощену систему

Порівняльна таблиця способів оподаткування СПД в Україні

  Єдиний податок 1 група Єдиний податок 2 група Єдиний податок 3 група Загальна система
граничний розмір виручки 300 тис./рік 1,5 млн./рік 20 млн./рік немає
гранична чисельність співробітників найм заборонений не більше 10 немає немає
ставка податку до 10% від мінзарплати до 20% від мінзарплати 2% від виручки
4% виручки
15% від доходу
(20% на суму понад 10 мінзарплати)
обмеження на види діяльності Дозволено тільки:
- роздріб на ринку
- побутові послуги
Дозволено тільки:
- послуги населенню та єдиноподатникам (включаючи юр. особи),
- виробництво і/або продаж товарів,
- ресторанне господарство
Посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД) і ювелірні майстри можуть бути тільки в групі 3
заборонено:
- технічні випробування та дослідження (74.3 КВЕД)
- аудит
- оренда ділянок > 0,2 га
- оренда приміщень > 100 кв.м.
- оренда нежитлових приміщень > 300 кв.м.
- азартні ігри
- обмін валюти
- операції з підакцизними товарами (крім роздрібної торгівлі продажу ПММ в ємностях до 20 літрів та роздріб пива і столових вин)
- операції з дорогоцінними металами і камінням (крім виробів з них)
- видобуток корисних копалин, крім місцевих кар'єрів
- послуги пошти та зв'язку
- фінансове посередництво, крім страхових агентів, сюрвеєрів, аварійних комісарів та аджастерів
- діяльність з управління підприємствами
- продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів
- організація, проведення гастрольних заходів
- нерезиденти
немає
облік Книга обліку доходів - Книга обліку доходів або
- Книга обліку платника ПДВ (для платників)
Книга обліку
УВАГА !!! 4 група поширюється тільки на колишніх платників фіксованого сільгоспподатку.
4.9
Значение рейтинга
5.00
Максимальное значение рейтинга
4.70
Минимальное значение рейтинга
28
Количество голосов
Рейтинг отзывов
(28 оценок; среднее 4.9 из 5)

Обговорення і відгуки (0)